Стаття 198 Податковий кредит Розділ V. Податок на додану вартість ст. 180

Придбаних для використання в оподатковуваних операціях, які починають використовуватися в неоподатковуваних операціях, — на дату початку їх фактичного використання, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Отже, у вищеописаній ситуації постачальник має скласти податкову накладну у січні 2022 року. Однак ПК у покупця виникне лише на дату реєстрації податкової накладної. І це може статися не тільки у січні 2022, але й у лютому 2022 року. Зверніть увагу, що попри свою назву субрахунок 644 є не основним в обліку податкового кредиту з ПДВ, а лише допоміжним, тобто тимчасовим, транзитним. Основним у системі обліку ПДВ є у нашому прикладі субрахунок 641.1 «Розрахунки з ПДВ». Саме по ньому відображається борг перед бюджетом і на нього відносять податковий кредит по вже зареєстрованим податковим накладним.

По суті ВС вказує на необхідність реальності господарської операції для того, щоб покупець мав право на податковий кредит. При цьому факт реєстрації ПН у ЄРПН є обов’язковою, але не достатньою, підставою для підтвердження права на ПК. Євген на своїй сторінці в соціальній мережі розмістив допис, у якому проаналізував практику адміністративних судів щодо правової оцінки факту реєстрації податкової накладної, починаючи з 1 липня 2017 року, і висловив своє бачення проблеми.

Причини відмови у наданні податкового кредиту

Обстріли без розбору, є влучання в житловий сектор. Намагаються знищити нашу енергетичну інфраструктуру. Покарання за всі ці злочини для росії буде невідворотним», — такими словами розпочав учорашнє засідання уряду Прем’єр-міністр Денис https://www.portersonlinegrocery.com/kredit-onlajn-na-kartku-vnochi-pozika-v-ukraini/ Шмигаль. ПК, починаючи зі звітного періоду червня 2022 року, формується виключно на підставі ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН. Надаємо скорочені відповіді на запитання щодо формування податкового кредиту (далі – ПК) в умовах воєнного стану.

• Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.
• Згідно з п.19 Порядку ведення єдиного реєстру податкових накладних ПН або РК, реєстрацію яких зупинено, реєструються у день прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішення про реєстрацію.
• ПКУ встановлює окремий термін реєстрації ПН/РК, складених за операціями з постачання товарів/послуг, що були здійснені у лютому-травні 2022 року, а тому у разі своєчасної реєстрації ПН/РК за такими операціями (в терміни, визначені пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ для різних ситуацій) період формування ПК не змінюється.
• Адже не потребує окремого внормування правило про те, що будь-який документ має бути достовірним.
• Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, тобто з 27 травня 2022 року, крім змін до підпунктів 69.2 та 69.11 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України в частині камеральних перевірок декларацій та уточнюючих розрахунків (у разі їх подання), до яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, які наберуть чинності з 2 червня 2022 року.

Саме вони бачили вихід у системі попереднього аудиту з ПДВ, втомившись від численних податкових перевірок правильності формування сум бюджетного відшкодування з посиланнями на порушення податкової дисципліни їх контрагентами. Відповідні правові наслідки створює лише зареєстрована ПН, яка містить достовірні дані. Своєю чергою, неправдива ПН не є податковою накладною в розумінні податкового законодавства і не породжує жодних правових наслідків навіть за факту її реєстрації, зокрема, не підтверджує право на кредити на карту онлайн. Іншими словами, беззастережно підтверджує право на податковий кредит і не потребує будь-якого додаткового підтвердження лише зареєстрована та достовірна податкова накладна, бо неправдива ПН — геть зовсім не ПН в юридичному розумінні. Згідно з новими положеннями податкового законодавства «ризиковані» операції мають виявлятися та призупинятися саме на етапі реєстрації податкової накладної, тоді як безризикові операції мають проходити реєстрацію без яких-небудь ускладнень». Разом із тим, оскарження ризиковості податкової накладної не буде обов’язком платника податку, а слугуватиме лише додатковою гарантією щодо забезпечення його інтересів через досягнення стану правової визначеності.

Право на податковий кредит по операціям за період лютий

Приміром, коли продавець доставляє товар покупцеві, і право власності на нього переходить в момент вручення товарів (частина друга статті 334 Цивільного кодексу України). Тобто порядок та строки проведення камеральних перевірок податкових декларацій (уточнюючих розрахунків) із заявленими сумами бюджетного відшкодування ПДВ набирає чинності саме з 2 червня 2022 року. Після спливу цих термінів та невиконання платниками свого податкового обов’язку до таких платників будуть застосовані штрафні санкції визначені Кодексом. Аналогічна норма щодо звільнення від фінансової відповідальності передбачена і для платника податків щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу. Отже, платникам податків варто боротися за свої права. І навіть радикальніше, ніж це відбувається зараз.

А це був би вже зовсім інший податок — податок на реєстрацію ПН, наприклад. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду. Але, бувають випадки, коли особі не надають податковий кредит. Перш за все це відбувається, коли платник має інші доходи відмінні від плати за найману працю. Також, якщо платник не скористався правом на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Сміливість сили додає

При цьому, ускладнення життя платника стосувалося не лише впровадження, м’яко кажучи, не надто прозорого механізму блокування податкових накладних, а і введення механізму, за якого ПДВ потрібно платити до бюджету ще до подачі декларації — на етапі реєстрації накладної постачальником. Реєстрація накладної, фактично, означає, що ПДВ вже в бюджеті, тобто держава точно отримала своє.

У транспортних квитках, готельних рахунках, рахунках на сплату послуг зв’язку мають бути з податковим номером постачальників. Як правило, під облік ПДВ виділяють окремий аналітичний рахунок, наприклад 641.1 «Розрахунки з ПДВ» (назва будь-яка). Наочно цей облік представлений нижче (приклад 1). Податковий кредит – це сума, яка зменшує ПДВ до сплати в бюджет. Зареєстровано податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН.

Право на податковий кредит

Підсумки податкового кредиту з ПДВ підводимо щомісяця. Типовий приклад бухгалтерських податковий кредит проведень з обліку ПДВ на прикладі придбання товару наведений нижче.

• Також були внесені зміни до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану, запроваджені особливості оподаткування, подання звітност…
• Особливо зважаючи на те, що фактична відсутність у постачальника товару (раніше зазначений як предмет «фіктивного» постачання) може бути підставою для нарахування податкових зобов’язань згідно з пунктом 198.5 статті 198 ПКУ за наслідками інвентаризації або з огляду на відсутність господарського використання раніше придбаних товарів.
• І за відсутності змоги застосувати механізм податкових перевірок фокус уваги зосередився би на кримінальному переслідуванні.
• Зверніть увагу, що помилка у реквізитах ПН чи РК може спричинити невизнання ПК податківцями.
• І цього разу спільна стаття трьох товаришів (не плутати з Ремарком!) — податкових адвокатів Євгена Піддубка, Антона Поляничка та Віталія Оджиковського — постала з небуття як продовження ФБ-спілкування.
• І рішення про зупинення реєстрації ПН чи відмову в їх реєстрації відразу би стали вмотивованими належним чином, і процедуру би реалізовували набагато ретельніше… І кількість податкових спорів не змінилася би, а можливо, навіть і зросла би порівняно до того, що існує наразі.

У такому разі застосовуються правила нарахування часткового компенсуючого зобов’язання за ст. Щодо податкового кредиту, то він виникне на дату реєстрації податкової накладної. Подані уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за звітні податкові періоди до лютого 2022 року перевіряються у строк, визначений цим пунктом для звітного періоду, на який припадає день подання такого уточнюючого розрахунку. Відновлюється проведення камеральних перевірок податкової звітності, своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, Легкодоступність позик не скасовує відповідальності своєчасності подання податкових декларацій (розрахунків) та своєчасності сплати узгоджених сум податкових зобов’язань. Справжнім ворогом платників ПДВ наразі є не позиція ВС про недостатність факту реєстрації ПН для підтвердження податкового кредиту, а сама собою система блокування податкових накладних. Про особливості переходу на ставку 2% єдиного податку для платників ПДВ та про терміни уточнення задекларованого під час війни податкового кредиту читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.

Простори назв

Відповідно ставка податку складає 20% від вартості товару. Таке правило буде більш обґрунтованим, https://www.stromi.gr/2022/09/14/kredit-gotivkoju-v-otp-bank-vzjati-groshi/ ніж існуюче наразі лише на папері безумовне підтвердження податкового кредиту.

Податківці блокували би все поспіль, якби розуміли, що це їх останній шанс поставити під сумнів дані податкового обліку платника ПДВ. І рішення про зупинення реєстрації ПН чи відмову в їх реєстрації відразу би стали вмотивованими належним чином, і процедуру би реалізовували набагато ретельніше… І кількість податкових спорів не змінилася би, а можливо, навіть і зросла би порівняно до того, що існує наразі. Проте всі питання поставали би вже на стадії реєстрації ПН. Уточнено особливості формування податкового кредиту (пункту 322 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу) на період дії воєнного стану, зокрема, за звітні (податкові) періоди лютий, березень, квітень, травень 2022 року при здійсненні операцій з придбання товарів/послуг, за якими в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) постачальниками не зареєстровано податкові накладні та/або розрахунки коригування (далі – ПН/РК) до них. Адже виникнення податкових зобов’язань і податкового кредиту довелося би пов’язувати виключно з фактом реєстрації ПН.

Арена, яка загартувала тисячі

Наприклад, покупець реєструє РК, якщо було зменшено ціни або повернуто товари постачальникові, тобто це зменшувальні розрахунки коригування. Постачальник реєструє РК, якщо ціни за товар було збільшено. 8 Інструкції №141, бухгалтер має право списати ПДВ за неотриманою ПН,коли є впевненість, що така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна справді вже не буде отримана або (якщо причина втраченого ПДВ — допущені в ПН помилки) — не буде отримано РК з метою виправлення помилки.

Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені платником податку та/або його контрагентом на підтвердження такої операції, не відповідають дійсності. мікрозайм за податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022 року за операціями з придбання послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких здійснено на митній території України, та за якими в ЄРПН не зареєстровано ПН, може бути сформований виключно у разі нарахування таким отримувачем послуг податкових зобов’язань з ПДВ та відображення їх у податковій декларації за відповідний звітний (податковий) період.

Які регіони не готові до третього етапу помякшення карантину

З одного боку, такий режим точково дозволяє виявити податкового порушника, однак, з іншого боку, суттєво перенавантажує платників податків, судову систему, податківців і, основне, не здатен стратегічно покращити ситуацію з податковим адмініструванням. Адже, для чого змінювати підходи в адмініструванні, якщо вони і без цього «працюють». Тож, якщо суди спробують жорстко пов’язати факт відсутності податкового кредиту у покупця із відсутністю податкових зобов’язань у фіктивного постачальника, https://visitasturisticas.com/rejting-mikrofinansovih-organizacij-ukraini-2021/ на нашу думку, це не надто налякає податківців і сьогодні. З огляду на викладене, вузьке трактування обговорюваного положення містить ознаки порушення балансу приватних/публічних інтересів, явно не відповідає правомірним очікуванням від законодавчих змін та не є, в повній мірі, справедливим у відношенні до платників податків. Тобто, йдеться про основоположні елементи верховенства права, які повинні застосовуватись у правовій державі будь-якими органами державної влади і, особливо, судами.

В податкових правовідносинах стабільне застосування мають лише ті правові позиції, які відповідають фактичному балансу суспільних інтересів. Не можна значно спрощувати життя одній стороні (немає значення, чи платників податків, чи держави) за рахунок погіршення становища іншої. Якщо вищенаведені судові рішення стосувалися кредити на карту онлайн розблокування реєстрації податкових накладних, то в наступній постанові Суд вже розглядає справу про нереальність господарських операцій та скасування податкових повідомлень-рішень. РК завжди складає постачальник, а обов’язок його реєстрації (подання) може бути покладено як на постачальника, так і на покупця.